2026’dan itibaren Rusya’da büyük vergi paketi uygulanacak

Rusya’da 1 Ocak itibarıyla yürürlüğe girecek vergi değişiklikleri, gelir vergisinden KDV’ye, çocuklu ailelere yönelik teşviklerden özel rejimlere kadar birçok alanda kapsamlı düzenlemeler içeriyor.

Rusya Federasyonu’nda (RF) vergi değişiklikleri 1 Ocak’tan itibaren yürürlüğe girecek, 2026 yılının başından itibaren ise kişisel gelir vergisi (NDFL), katma değer vergisi (NDS), özel vergilendirme rejimlerinin uygulanması ve yeni indirimlerin getirilmesini kapsayan geniş bir vergi paketinin hükümleri uygulanmaya başlanacak. RIA Novosti’ye konuşan “Rusyaev ve Ortakları” şirketinin yönetici ortağı, avukat İlya Rusyaev, konuya ilişkin değerlendirmelerde bulundu.

NDFL ve özel statülere ilişkin düzenlemeler

İlya Rusyaev, “2026 yılında, NDFL ve NDS’nin tahsil usullerini, özel rejimlerin uygulanmasını ve yeni vergi indirimlerinin getirilmesini kapsayan geniş bir vergi paketinin hükümleri uygulanmaya başlıyor. Değişikliklerin temelini 28.11.2025 tarihli ve 425-FZ sayılı Federal Yasa ile buna bağlı düzenlemeler oluşturuyor. NDFL, 2025 yılından itibaren geçerli olan kademeli oran üzerinden hesaplanmaya devam edecek: Yıllık geliri 2,4 milyon rubleye kadar olanlar için yüzde 13, ardından yıllık gelir tutarındaki artışa bağlı olarak oranlar kademeli şekilde yüzde 15, yüzde 18, yüzde 20 ve yüzde 22’ye yükselecek” dedi.

Avukat, yabancı ajanlar için ayrıca özel bir rejimin devreye gireceğini de sözlerine ekledi.

Rusyaev, “Yabancı ajan olarak tanınan kişiler, vergi dönemi içinde en az bir gün bu statüde bulunmaları hâlinde, kademeli oranlar dikkate alınmaksızın tüm gelirleri üzerinden yüzde 30 oranında vergi ödeyecek. Bu husus yasa metninde açıkça yer alıyor ve fiilen söz konusu mükellef grubunu ayrı bir hesaplama rejimine tabi kılıyor” ifadelerini kullandı.

Aileler, konut ve dolaylı vergiler

Rusyaev, çocuklu aileler için yeni yıldan itibaren vergi mevzuatında önemli kolaylıkların yürürlüğe gireceğini belirtti.

Avukat, “1 Ocak 2026’dan itibaren, çocuğun doğumu, evlat edinilmesi veya vesayet altına alınması nedeniyle işveren tarafından ödenen maddi yardım, her bir çocuk için 1 milyon rubleye kadar olan tutarda NDFL ve sigorta primlerinden muaf tutulacak. Ödemenin, çocuğun aileye katılmasından sonraki ilk yıl içinde yapılması gerekiyor. Daha önce vergiden muaf tutulan üst sınır 50 bin rubleydi, dolayısıyla bu teşvik katbekat artırılmış oldu” dedi.

Avukat, konut satışında vergi avantajlarının korunacağı durumlara da değindi.

Rusyaev, “Konut satışında, taşınmazın asgari elde bulundurma süresine uyulması hâlinde NDFL’ye ilişkin muafiyetler korunuyor, ancak bu sürenin kesintisiz olması şartı özellikle vurgulanıyor. Bu süre, edinim şekline bağlı olarak üç veya beş yıl olarak uygulanıyor” dedi.

Rusyaev, çocuklu aileler için, konut koşullarının iyileştirilmesiyle bağlantılı olması hâlinde, bir konutun satılarak başka bir konutun alınması durumunda vergi muafiyetinin korunabileceği hâllerin de genişletildiğini belirtti. Ayrıca yeni yıldan itibaren dolaylı vergilendirmede değişikliğe gidileceğini ifade etti.

Avukat, “Yeni yıldan itibaren NDS’nin ana oranı yüzde 20’den yüzde 22’ye yükseliyor. Sosyal ürünler listesindeki mallar için uygulanan yüzde 10’luk indirimli oran ise korunuyor. Bu durum, NDS’nin nihai fiyatın hesaplanmasına dâhil edilmesi nedeniyle, mal ve hizmetlerin büyük kısmında vergi yükünün artmasına yol açacak. Bu hususun uzun vadeli sözleşmeler ve fiyatlandırma yapılırken dikkate alınması gerekiyor” dedi.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi de değişiyor

Rusyaev, özel vergi rejimlerine ilişkin değişikliklerin basitleştirilmiş vergilendirme sistemini (USN) de kapsadığını vurguladı.

Avukat, “USN kapsamındaki kuruluşlar veya bireysel girişimciler için, NDS hesaplama yükümlülüğünün başladığı gelir eşiği kademeli olarak düşürülecek: 2026 yılında 20 milyon rubleye, 2027 yılında 15 milyon rubleye ve 2028 yılında yıllık 10 milyon rubleye indirilecek” dedi.

Rusyaev, 2026 yılından itibaren patentli vergilendirme sisteminin (PSN) de değiştirileceğini sözlerine ekledi.

Avukat, “Sabit perakende ticaret ve yük taşımacılığı dâhil olmak üzere PSN kapsamındaki tüm bireysel girişimciler için yıllık 10 milyon ruble düzeyinde katı bir gelir üst sınırı getiriliyor. Bu sınırın aşılması hâlinde patent uygulama hakkı kaybediliyor ve başka bir vergi rejimine geçilmesi gerekiyor. Aynı zamanda küçük ve orta ölçekli işletmeler için sigorta primlerinde uygulanan indirimli oranların korunma şartları da netleştiriliyor: İndirimli oranlar yalnızca öncelikli sektörler listesinde yer alan işletmeler için geçerli olacak” ifadelerini kullandı.

Rusyaev, 2026 yılından itibaren uzun vadeli tasarruflara ilişkin düzenlemelerin yürürlüğe gireceğini belirtti.

Avukat, “Bu tür programlara yapılan katkılar özel vergi indirimlerinden yararlanma hakkı sağlıyor, elde edilen gelirin vergilendirilmesi ise mükellefin toplam gelir tutarına bağlanıyor ve yüzde 13 veya yüzde 15 oranı uygulanıyor. Yasa, yeni indirimleri 2025 yılından itibaren başlayan vergi dönemlerine de teşmil ediyor. Bu durum, vergi avantajları içeren birikim mekanizmaları için hukuki bir zemin oluşturuyor” dedi.

Rusyaev, bağışlar kapsamında vergi indirimi alınabilecek gelir türlerinin listesinin de genişletildiğini ifade etti.

Avukat, “Bölgesel yönetimler, kültür kurumlarının ve ilgili sivil toplum kuruluşlarının desteklenmesi hâlinde, sosyal vergi indirimi üst sınırını standart yüzde 25 yerine, mükellefin gelirinin yüzde 30’una kadar yükseltebilecek” dedi.

Rusyaev, Rus şirketlerinin sermayesindeki paylara ilişkin işlemlerin vergi sonuçlarına ve NDFL’den muafiyet şartlarına da açıklık getirdi.

Avukat, “NDFL’den muafiyet şartları, hisse senetleri için geçerli kurallarla uyumlu hâle getiriliyor: Payın mülkiyette beş yıldan uzun süre bulunması gerekiyor. Bu, tamamen yeni bir rejim değil, mevcut uzun vadeli teşvikin netleştirilmesi niteliğinde. Ayrıca, vergi ajanı tarafından NDFL’nin yalnızca kısmen kesilmesi hâlinde, gerçek kişinin beyanname verme ve eksik vergiyi ödeme yükümlülüğü açıkça düzenleniyor. 2025 yılı gelirlerine ilişkin beyannamelerden itibaren, uzun vadeli tasarruflar ve bazı indirimler için yeni bölümler içeren güncellenmiş 3-NDFL formu uygulanacak ve bu form 2026 yılında yapılacak beyanlarda kullanılacak” dedi.