Rusya’da vergi cezalarını artırmayı öngören tasarı Duma’ya sunuldu

Rusya hükümetinin Duma’ya sunduğu yasa tasarısı, vergi mevzuatındaki sabit tutarlı cezaların çoğunun 2027’den itibaren artırılmasını öngörüyor. Düzenleme, yüzde üzerinden hesaplanan cezaların oranlarını korurken bazı asgari ceza tutarlarını yükseltiyor.

Rusya hükümeti, vergi mevzuatının ihlali nedeniyle uygulanan sabit tutarlı cezaların çoğunun 1 Ocak 2027’den itibaren mevcut tutarların 1,16 ila 3 katına, çağrıldığı hâlde gelmekten veya ifade vermekten kaçınan tanıklara yönelik cezaların ise 14 katına çıkarılmasını öneriyor. Tasarı, verginin ödenmemesi nedeniyle uygulananlar da dâhil olmak üzere yüzde üzerinden hesaplanan cezaların oranlarını değiştirmiyor. Ancak bazı ihlaller için bu cezaların asgari tutarını yükseltiyor.

Vergi Kanunu’nda değişiklik öngören 617-9 numaralı tasarı, parlamentonun elektronik veri tabanında yayımlandı. Düzenleme, bütçe paketinin bir parçasını oluşturuyor.

Vergi denetimine katılanlara yönelik cezalarda yüksek artış önerisi

En yüksek artışların vergi denetimine katılan kişilere yönelik cezalarda yapılması öneriliyor. Vergi Kanunu’nun 128. maddesi kapsamında, geçerli bir mazereti olmadan çağrıldığı hâlde gelmeyen veya gelmekten kaçınan tanıklara uygulanan cezanın bin rubleden 14 bin rubleye, hukuka aykırı biçimde ifade vermeyi reddeden veya bilerek gerçeğe aykırı ifade veren tanıklara uygulanan cezanın ise 3 bin rubleden 42 bin rubleye çıkarılması öngörülüyor. Vergi Kanunu’nun 129. maddesi kapsamında, vergi incelemesine veya vergi izleme sürecine katılmayı reddeden bilirkişi, tercüman ya da uzmanlara verilen ceza 500 rubleden 7 bin rubleye, bilerek gerçeğe aykırı rapor veya çeviri sunulması hâlinde uygulanan ceza ise 5 bin rubleden 14 bin rubleye yükseltilecek.

Vergi denetimi için gerekli belgelerin sunulmaması nedeniyle uygulanan ceza, Vergi Kanunu’nun 126. maddesinin 1. fıkrası uyarınca, belge başına 200 rubleden 560 rubleye çıkarılacak. Vergi makamının talebi üzerine mükellefe ilişkin bilgileri sunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, aynı maddenin 2. fıkrası kapsamında 10 bin ruble yerine 25 bin ruble, gerçek kişiler ise bin ruble yerine 2 bin 500 ruble ceza ödeyecek.

Vergi sorumlularının kişisel gelir vergisine (NDFL) ilişkin hesaplama bildirimini süresinde sunmaması hâlinde, Vergi Kanunu’nun 126. maddesinin 1.2. fıkrası kapsamında uygulanan ceza, her ay için bin rubleden bin 850 rubleye yükseltilecek. Gerçeğe aykırı bilgiler içeren belgeler için 126.1. madde kapsamında uygulanan ceza ise belge başına 500 rubleden 900 rubleye çıkarılacak.

Vergi Kanunu uyarınca bildirilmesi zorunlu bilgilerin vergi makamına bildirilmemesi hâlinde, 129.1. madde kapsamında uygulanan ceza 5 bin rubleden 14 bin rubleye yükseltilecek. İhlalin bir yıl içinde tekrarlanması durumunda ceza 20 bin rubleden 56 bin rubleye çıkarılacak. Üzerine haciz konulan veya teminat tedbirleri uygulanan mal varlığının elde bulundurulması ve üzerinde tasarrufta bulunulmasına ilişkin kuralların ihlali için 125. madde kapsamında uygulanan ceza da 30 bin rubleden 83 bin rubleye yükseltilecek.

Vergi kaydı, beyannameler ve bankalara ilişkin cezalar

Vergi makamına kayıt başvurusunun süresinde yapılmaması nedeniyle 116. madde kapsamında uygulanan ceza 10 bin rubleden 30 bin rubleye çıkarılacak. Vergi kaydı yaptırmadan faaliyet yürütülmesi hâlinde ceza, elde edilen gelirin yüzde 10’u olarak kalacak. Ancak asgari ceza tutarı 40 bin rubleden 121 bin rubleye yükseltilecek.

Vergi beyannamesinin veya sigorta primlerine ilişkin hesaplama bildiriminin sunulmaması nedeniyle 119. madde kapsamında uygulanan ve her ay için ödenmemiş tutarın yüzde 5’i üzerinden hesaplanan cezanın asgari tutarı, bin rubleden 2 bin 600 rubleye çıkarılacak. Beyannamenin elektronik ortamda sunulmasına ilişkin usulün ihlali için 119.1. madde kapsamında uygulanan ceza ise 200 rubleden 560 rubleye yükseltilecek.

Gelir, gider ve vergiye tabi unsurların kayıtlarına ilişkin kuralların ağır biçimde ihlal edilmesi hâlinde, 120. madde kapsamında uygulanan ceza, ihlalin tek bir vergilendirme döneminde gerçekleşmesi durumunda 10 bin rubleden 28 bin rubleye, birden fazla dönemi kapsaması durumunda ise 30 bin rubleden 83 bin rubleye çıkarılacak. İhlalin vergi matrahının eksik gösterilmesine yol açması hâlinde ceza, ödenmemiş verginin yüzde 20’si olarak kalacak. Ancak asgari tutarı 40 bin rubleden 111 bin rubleye yükseltilecek.

Yatırım ortaklıklarının yönetici ortakları, mali sonuca ilişkin hesaplama bildirimini sunmamaları hâlinde, 119. maddenin 2. fıkrası uyarınca gecikilen her ay için bin ruble yerine 2 bin 600 ruble ceza ödeyecek. Hesaplama bildiriminde gerçeğe aykırı bilgi bulunması nedeniyle 119.2. madde kapsamında uygulanan ceza 40 bin rubleden 105 bin rubleye, ihlalin kasıtlı olması hâlinde ise 80 bin rubleden 210 bin rubleye çıkarılacak.

Bankaların, vergi kimlik numarası (INN) ve vergi kaydına ilişkin bilgiler bulunmadan bir kuruluş veya bireysel girişimci adına hesap açması nedeniyle 132. madde kapsamında uygulanan ceza 20 bin rubleden 66 bin rubleye yükseltilecek. Hesabın açıldığının veya kapatıldığının vergi makamına bildirilmemesi hâlinde uygulanan ceza ise 40 bin rubleden 132 bin rubleye çıkarılacak. Hesaplara ilişkin bilgi belgelerini ve hesap dökümlerini sunmayan bankalar, 135.1. madde kapsamında 20 bin ruble yerine 56 bin ruble ceza ödeyecek.

Elektronik parayla bağlantılı ihlaller nedeniyle 135.2. madde kapsamında uygulanan cezalar, 10 bin ila 40 bin ruble aralığından 26 bin ila 105 bin ruble aralığına yükseltilecek.

Yabancı şirketler ve uluslararası bilgi bildirimleri

Aşağıdaki ihlal türlerinde artışın daha sınırlı olduğu, çoğunlukla cezaların mevcut tutarların 1,2 ila 1,5 katına çıkarılacağı belirtiliyor. Kontrol edilen yabancı şirketlere (KIK) ilişkin bildirimin sunulmaması nedeniyle 129.6. madde kapsamında uygulanan ceza, her şirket için 500 bin rubleden 754 bin rubleye yükseltilecek. Yabancı kuruluşlara ortak olunmasına ilişkin bildirimin sunulmaması hâlinde ise ceza, her kuruluş için 50 bin rubleden 104 bin rubleye çıkarılacak.

Kontrol edilen yabancı şirketlerin kârını doğrulayan belgelerin sunulmaması nedeniyle 126. maddenin 1.1. fıkrası kapsamında uygulanan ceza 500 bin rubleden 754 bin rubleye yükseltilecek. Bu şirketlere ilişkin talep edilen belgelerin sunulmaması hâlinde, aynı maddenin 1.1-1. fıkrası kapsamında uygulanan ceza 1 milyon rubleden 1 milyon 510 bin rubleye çıkarılacak. Kontrol edilen yabancı şirketlerin kârı üzerinden ödenmesi gereken verginin ödenmemesi nedeniyle 129.5. madde kapsamında uygulanan asgari ceza ise 100 bin rubleden 120 bin rubleye yükseltilecek.

Kontrole tabi işlemlerde verginin ödenmemesi nedeniyle 129.3. madde kapsamında uygulanan asgari ceza 500 bin rubleden 580 bin rubleye çıkarılacak. Kontrole tabi işlemlerin bazı türlerinde ise asgari ceza 30 bin rubleden 35 bin rubleye yükseltilecek. Kontrole tabi işlemlere ilişkin bildirimin sunulmaması nedeniyle 129.4. madde kapsamında uygulanan ceza da 100 bin rubleden 120 bin rubleye çıkarılacak.

Uluslararası şirket gruplarının üyelerinin, gruba katılımlarına ilişkin bildirimi sunmaması hâlinde 129.9. madde kapsamında uygulanan ceza 500 bin rubleden 600 bin rubleye yükseltilecek. Ülke bazlı raporun sunulmaması nedeniyle 129.10. madde, ulusal veya küresel dokümantasyonun sunulmaması nedeniyle ise 129.11. madde kapsamında uygulanan cezalar 1 milyon rubleden 1 milyon 200 bin rubleye çıkarılacak.

Finans piyasası kuruluşlarının otomatik bilgi değişimi için vergi makamlarına bilgi sunmaması nedeniyle 129.7. madde kapsamında uygulanan ceza 300 bin rubleden 418 bin rubleye yükseltilecek. Belirli bir müşteri, lehtar veya bunları kontrol eden kişiye ilişkin bilgilerin bildirimde yer almaması hâlinde ceza, her ihlal için 50 bin rubleden 70 bin rubleye çıkarılacak. Eksik veya gerçeğe aykırı bilgi sunulması durumunda ceza 25 bin rubleden 35 bin rubleye, kasıtlı ihlallerde ise her ihlal için 100 bin rubleden 139 bin rubleye yükseltilecek.

Müşterilerin vergi mukimliğinin belirlenmesi için gerekli önlemlerin alınmaması nedeniyle 129.8. madde kapsamında uygulanan ceza, her müşteri, lehtar veya kontrol eden kişi için 50 bin rubleden 85 bin rubleye çıkarılacak.

Bankaların ve diğer finans piyasası kuruluşlarının müşterileri, kendileri, lehtarları veya kontrol eden kişiler hakkında eksik ya da gerçeğe aykırı bilgi sunmaları hâlinde 129.7-1. madde kapsamında ceza ödeyecek. Gerçek kişiler için ceza 10 bin rubleden 14 bin rubleye, tüzel kişiler için 25 bin rubleden 35 bin rubleye yükseltilecek. İhlalin kasıtlı olması hâlinde bu tutarlar, gerçek kişiler için 20 bin rubleden 28 bin rubleye, tüzel kişiler için ise 50 bin rubleden 70 bin rubleye çıkarılacak. Ceza, her finansal hizmet sözleşmesi kapsamında gerçekleşen her ihlal için ayrı ayrı uygulanacak.

Yeni ihlal türleri ve yürürlük takvimi

İnterfax’ın haberine göre tasarı, yeni ihlal türleri de getiriyor. Şube ve temsilcilikler dışındaki ayrı bir birimin oluşturulduğunu vergi makamına bildirmeyen Rus kuruluşlarına 121 bin ruble ceza uygulanacak. Aracılık hizmeti sunan dijital platformların işletmecilerine ise vergi makamının bir satıcının sipariş kabulünün durdurulmasına yönelik talimatını veya vergi denetimiyle bağlantılı yükümlülüklerini yerine getirmemeleri hâlinde 100 bin ruble ceza verilecek.

Yasanın kabul edilmesi hâlinde yeni ceza tutarları, resmî yayımlanmasının üzerinden en az bir ay geçmiş olması şartıyla, 1 Ocak 2027’den itibaren uygulanacak. Platform işletmecilerine yönelik ceza ise yasanın yayımlanmasından dokuz ay sonra yürürlüğe girecek.